所得税的计提和结转是企业会计中的常规操作，以下是详细的步骤和会计分录：
所得税的计提
年末计提时
会计分录：
```
借： 所得税费用
贷： 应交税费-应交所得税
```
说明：
计提所得税费用是基于企业当期的税前会计利润（即利润总额）加上或减去税收调整项目计算得出的。
预提比例通常为25%。
所得税的结转
年末结转时
会计分录：
```
借： 本年利润
贷： 所得税费用
```
说明：
结转所得税费用是将当期计提的所得税费用转入本年利润科目，以反映企业当期的实际税负。
结转后，本年利润科目将包含企业当期的净利润或净亏损。
所得税的缴纳
次年1月上缴时
会计分录：
```
借： 应交税费-应交所得税
贷： 银行存款
```
说明：
实际缴纳所得税是将结转至应交税费科目的所得税费用转入银行存款，完成税款的支付。
补充说明
汇算清缴补税：
如果企业在本年度汇算清缴中发现需要补交所得税，则需要进行如下会计处理：
补税时：
```
借： 所得税费用（补税金额）
贷： 应交税费-应交企业所得税（补税金额）
```
缴纳时：
```
借： 应交税费-应交企业所得税（补税金额）
贷： 银行存款（补税金额）
```
说明：
如果企业需要调整以前年度的所得税，可以将“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
总结
所得税的计提和结转是企业日常会计处理的重要环节，通过正确的会计分录，可以准确反映企业的税务负担和经营成果。企业应严格按照税法规定进行所得税的计提和缴纳，确保税务合规。
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